Daňová soustava – Účetnictví (VOŠ)

Téma: Daňová soustava

Předmět: Účetnictví

Zaslal(a): Nickel

 

DAŇOVÝ SYSTÉM ČR

= souhrn daní, které jsou státem stanovené a jsou dány do daňových zákonů

 

DAŇ

= významný příjem veřejného rozpočtu (státního a místního – obecního, krajského, …)

  • vznik daní je spojen se vznikem a rozvojem státu (Řecko, Řím), u nás – Karel English (1. republika) – daň jako příspěvek na podpůrnou úhradu veřejné správy
  • odčerpává ze zákona povinně část důchodu subjektu:
  • na nenávratném principu – společnost je využije podle potřeb – veřejné statky a služby:
  • armáda a vojenská obrana obecně
  • udržování veřejného pořádku, dodržování zákonů, včetně ochrany práv, majetku, apod.
  • tvorba a údržba infrastruktury
  • náklady na provoz veřejné správy
  • přerozdělování bohatství
  • na principu solidarity – jednotlivci se podílejí na úhradě potřeb ostatních – je dán určitými možnostmi (ne všichni využívají a platí daně)

 

Poslední daňová reforma v ČR – 1. 1. 1993 – pozdější novely.

 

TLAKY NA STÁT V DAŇOVÉ SOUSTAVĚ:

  1. stát potřebuje vybrat co nejvíce peněz, aby mohl rozvíjet své aktivity
  2. občané a firmy naopak chtějí odvádět co nejméně daní, aby jim zůstalo co nejvíce pro vlastní potřeby
  3. řada daní je svázána s mezinárodním obchodem a pohybem kapitálu – zde jsou zase tlaky na stát, aby sjednotil své daně s ostatními zeměmi a podepsal s nimi dohody o zamezení dvojího zdanění
  4. stát musí respektovat sociální únosnost daní (to jej vede k systému úlev, výjimek apod.)
  5. stát musí zohledňovat i technická a ekonomická kritéria vybíratelnosti a vymahatelnosti daní

 

PRINCIPY:

  1. spravedlnost zdanění
  • stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i zahraniční firmy atd.

 

  1. všeobecnost zdanění
  • zdanění podléhají všechny typy vlastnictví (daň z úroku platíte stejnou v polostátní bance, privátní bance i družstevní kampeličce)

 

  1. účinnost zdanění
  • vhodným zdanění stimulovat žádoucí aktivity (slevy na dani podnikatelům při zaměstnávání tělesně postižených občanů, úlevy při sponzoringu sportovních, kulturních, vzdělávacích, charitativních organizací, podpora investic mimořádným odpočtem z daňového základu apod.)

 

  1. harmonizace
  • sbližování naší daňové soustavy se systémy Evropské unie (zrušili jsme daň z obratu a zavedli daň z přidané hodnoty)

 

ZÁKLADNÍ POJMY

Daňový poplatník

  • FO či PO, která musí podle zákona odvádět daň („z čí kapsy peníze ubydou“)
  • osoba (FO či PO), z jejichž peněz je daň placena

 

Daňový plátce

  • FO i PO – mají povinnost ze zákona povinnost peníze odvést státu – za tento odvod je odpovědný

 

Poplatník X plátce

  1. může být totožný
  • samostatné podnikání, silniční daň (obojí podnikatel), jiné než živnostenské oprávnění (advokáti), daň z nemovitosti (FO), apod.
  1. jiné osoby
  • nakupující nakoupí zboží a zaplatí cenu včetně DPH, konečný spotřebitel je poplatníkem a plátce daně je prodávající (má povinnost odvést FÚ)

 

Správce daně

  • je příslušný finanční úřad (u spotřebních daní a cla celní úřad), u kterého se musí plátce k jednotlivým druhům daní zaregistrovat – ten kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní, ukládání sankce (pokuty, penále) v případě neplnění daňových povinností a daň vymáhá

 

Základ daně (daňový základ)

  • částka, ze které se určitým procentem vypočte daň

 

Daň

  • vypočtená částka, kterou plátce odvádí FÚ

 

Sazba daně

  • procentem vyjádřený poměr daně k základu daně

 

Sleva na dani

  • pevně stanovená částka, kterou si může poplatník odečíst přímo od vypočtené daně
  • je částka, o níž se vypočítaná daň v případech stanovených příslušným zákonem snižuje
  • např. u daně z příjmů, které plynou z podnikání, se daň snižuje při zaměstnávání osob se zdravotním postižením

 

Zdaňovací období

  • je období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést
  • u daní přímých je to obvykle kalendářní rok (hospodářský rok)
  • u daní nepřímých je to obvykle měsíc, případně čtvrtletí

 

Daňové přiznání

  • je písemný dokument, ve kterém plátce daně za zdaňovací období vypočítá všechny skutečnosti týkající se příslušné daně
  • tento dokument do stanoveného termínu po uplynutí zdaňovacího období předkládá správci daně (příslušnému úřadu)

 

Platba daně

  • je to odvod saně správci daně
  • daň za zdaňovací období se platí buď najednou do určitého dne v jeho průběhu, nebo po jeho uplynutí, případně v několika splátkách
  • u některých daní se v průběhu zdaňovacího období platí zálohy – pokud vznikl na zálohách přeplatek, správce daně ho vrátí, nebo se o něj sníží záloha na daň v dalším zdaňovacím období

 

Minimalizace daňové povinnosti

  • snížení daňového základu v souladu se zákonem
  • legální cestou je i využití nedostatků v legislativě

 

Daňový únik

  • snížení daňového základu v rozporu s legislativou

 

Záloha na daň

  • platba, kterou musí daňový subjekt odvádět na finanční úřad ještě před vyměřením daní
  • po stanovení daní jsou zálohy do celkové úhrady započítány

 

Platební výměr

  • rozhodnutí, jimž správce daně sděluje poplatníkovi stanovený základ a výši daně

 

Daňový nedoplatek

  • vznikne, když je daňový subjekt v prodlení s platbou daně, za každý den prodlení se počítá penále

 

Prominutí daňového nedoplatku

  • je výlučně v kompetenci správce daně
  • o prominutí daňového nedoplatku může subjekt požádat

 

Daňový přeplatek

  • vznikne, když daňový subjekt zaplatí finančnímu úřadu vyšší částku, než byla jeho povinnost
  • používá se k úhradě nedoplatku, pokud má daňový subjekt u finančního úřadu přeplatek i po případném splacení dluhu, FÚ přeplatek vrací – daňový subjekt však musí o vyplacení přeplatku požádat

 

Daňová kontrola

  • daňovou kontrolou pracovník správce daně zjišťuje nebo prověřuje daňový základ nebo jiné okolnosti rozhodné pro správné stanovení daně u daňového subjektu nebo na místě, kde je to vzhledem k účelu kontroly nejvhodnější
  • daňová kontrola se provádí v rozsahu nezbytně nutném pro dosažení účelu podle zákona

 

Daňové odpisy

  • odpisy, jejich výši a způsob uplatnění stanoví zákon o daních z příjmů
  • neuplatňují se do účetních nákladů, nýbrž se zohledňují při určování základu daně z příjmů (snižují základ daně!)

 

Způsob výběru daně

  • cesta, jak se daň dostane do státní pokladny
  • možnosti:
  1. daňové přiznání
  2. záloha na daň
  3. splátky daně
  4. srážka daně
  5. záloha na daň u zdroje

 

Optimalizace daňové povinnosti

  • optimalizací se obvykle rozumí takové jednání daňového subjektu, jímž se snaží minimalizovat svou daňovou povinnost

 

SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ

zákon 337/92. Sb., o správě daní a poplatků

 

Z hlediska státu je nutno nastavit pravidla, která umožní daně vybrat i případně s donucením.

Správa daní upravuje pravidla jednání jednotlivých subjektů v průběhu řízení o daních, vymezuje jejich práva a povinnosti.

 

ZÁKON UVÁDÍ:

  1. daň – jako poplatek státu
  2. příslušenství daně – peněžní sankce, tj. pokuty, penále, úrok

 

ÚČASTNÍCI DAŇOVHO ŘÍZENÍ:

  1. daňové subjekty
  • poplatník, plátce

 

  1. osoby vykonávající dohled státu
  • správci daně (FÚ, celní orgány)

 

  1. třetí osoba
  • svědek, soudní znalec, tlumočník

 

ZASTUPOVÁNÍ V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ

  • zákonný zástupce (rodič), na základě písemné plné moci, daňový poradce, auditor, advokát, i PO

 

VYMEZENÍ MÍSTNÍ PŘÍSLUŠNOSTI

  • u FO – bydlištěm
  • u PO – sídlem firmy

 

CÍL DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

  • vybrat daně tak, aby nebyly kráceny daňové příjmy, tj. znát daňová práva

 

ZÁSADY DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

  • zákonný postup, neveřejnost, mlčenlivost, přiměřenosti kroků a úkonů správce daně, skutečného obsahu věci, součinnosti správce daně s daňovým subjektem, spolupráce daňového subjektu se správcem daně, rovnosti daňového subjektu se správcem daně, vymezení práv a povinnosti daňového subjektu

 

ÚKONY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ:

  1. podání daň. subjektu – písemná i ústní
  2. rozhodnutí – správce daně jím může ukládat povinnosti a práva (např. prominutí penále, oprava, snížení, zvýšení, …)
  3. platební výměr – stanoví platební povinnosti
  4. doručování písemností – poštou i osobě pracovníky správce daně
  5. lhůty – ohraničení času pro jednotlivé úkony – zákonné, individuální

 

ČÁSTI DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

  1. přípravné řízení – předchází vyměření daňové povinnosti a slouží k podchycení daňových subjektů a podstatných skutečností pro budoucí vyměření a evidenci daní
  2. vyměřovací řízení – správce daně vyměří daňovou povinnost (podklad je daňové přiznání)
  3. placení daní
  4. vymáhací řízení – směruje k vyrovnávání daňových nedoplatků

 

Přípravné řízení

  • registrace daňového subjektu, zřízení provozovny, vydání osvědčení DIČ: FO- rodné číslo, PO – IČO

 

Vyměřovací řízení

  • stanovena výše vyměřovací povinnosti, platební výměr, daňová přiznání – řádná, opravná, dodatečná, vytýkací řízení – u pochybnosti a správnosti údajů
  • daň je obvykle vyměřena k poslednímu dni lhůty pro podání daňového přiznání
  • dodatečná daňová přiznání – podat do konce následujícího kalendářního měsíce od zjištění skutečnosti, která snižuje nebo zvyšuje daňovou povinnosti
  • daňová kontrola, zpráva o daňové kontrole

 

Placení daní

  • ve vyměřené výši a stanovené době
  • daňový dlužník, daňová povinnosti, den splatnosti, povolení splátek, prominutí daňového nedoplatku, sankce v daňovém řízení

 

Vymáhací řízení

  • proces, ve kterém správce daně využívá zákonem stanovené prostředky, aby donutil daňový subjekt zaplatit nedoplatek daní, je stanovena lhůtou, slouží k tomu nejčastěji před exekucí zástavní právo k věcem a pohledávkou

 

DAŇOVÁ EXEKUCE

  • předchází písemná výzva k zaplacení daně, pak vydán exekuční příkaz
  • formy:
  1. z účtu
  2. srážkou ze mzdy
  3. prodejem movitého majetku
  4. prodejem nemovitého majetku

 

K obraně práv daňového subjektu patří opravné prostředky:

  1. řádné
  • odvolání, stížnosti, námitky, reklamace
  1. mimořádné
  • obnova řízení, přezkoumání rozhodnutí, prominutí daně, opravy nesprávnosti

 

ZÁKON O MÍSTNÍCH POPLATCÍCH

  • zákon č. 565/1990 Sb. v pozdějších novelách
  • místní poplatky = poplatky, o jejichž vybrání (i výši) si rozhodují samy obce v rámci samostatné působnosti na základě zákonného zmocnění
  • poplatky nemusí být vybírány ve všech obcích, rozhoduje zastupitelstvo, zda využije zmocnění v zákoně a v jaké výši bude poplatky vybírat => příjmy obecních rozpočtů, jsou pro poplatky závazné

 

FUNKCE POPLATKŮ:

  1. fiskální

= výběr peněz, využití v dané obci

  1. lokální
  2. regulační
  3. ochranná

 

LEGISLATIVNÍ ÚPRAVA:

  • listina základních práv a svobod (článek 11, odstavec 5) – poplatky lze ukládat na základě zákona
  • stanoví samostatné působnosti obce a zavede je závaznou vyhláškou

 

DRUHY MÍSTNÍCH POPLATKŮ:

  1. ze psů
  • dle držitele psa
  1. za lázeňský nebo rekreační pobyt
  • plátce je ubytovatel, který musí poplatky odvést
  • poplatník zaplatí plátci
  1. za odpady
  • podle osob trvale hlášených
  1. za užívání veřejného prostranství
  • např. umístění dočasných výkopových prací, písku, dřeva, …; reklamní akce, poskytování prodeje, skládka, pouťové atrakce, cirkus, …
  • dáno vyhláškou
  1. ze vstupného
  • kultura, sport, reklamní akce, prodejní akce, …
  1. z ubytovací kapacity
  • zařízení k přechodnému ubytování za úplatu
  • ubytovací kniha (=evidenční ubytovací kniha) – musím ji mít evidovanou 6 let
  1. za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst města
  2. za provozování výherních automatů
  3. za zhodnocení stavebního pozemku

 

DANĚ DAŇOVÉHO SYSTÉMU ČR

Daně

  • přímé
  • nepřímé
  • ostatní

 

Přímé daně (přímo státu)

  • Důchodové (z příjmu)
    • z příjmu FO
    • z přijmu PO

 

  • Majetkové
    • z nemovitostí
      • z pozemku
      • ze staveb
    • silniční
    • převodové
      • dědická
      • darovací
      • z převodu nemovitostí

 

Nepřímé daně

Daň ze spotřeby

  • Univerzální
    • DPH

 

  • Selektivní
    • spotřební
      • z uhlovodíkových paliv
      • z alkoholu
        • z lihu a lihovin
        • z vína
        • z piva
      • z cigaret a tabákových výrobků
    • cla

 

DAŇ SILNIČNÍ

PŘEDMĚT DANĚ

= všechna silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti

 

SMYSL SILNIČNÍ DANĚ

  • vytvoření finančních zdrojů na výstavbu rekonstrukci a údržbu silniční sítě

 

PLÁTCE, POPLATNÍK

  • je majitel vozidla uvedený v technickém průkazu vozidla
  • výjimku tvoří případ, kdy firma rozhodne, že zaměstnanec bude při výkonu své práce používat své soukromé vozidlo a firma mu bude proplácet cestovní náhrady – v tom případě musí zaměstnavatel uhradit silniční daň

 

SAZBA DANĚ

  1. u osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru
  2. u nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav

 

DAŇOVÁ POVINNOST

  • vzniká v měsíci vložení vozidla do majetku podnikatelského subjektu a zaniká v měsíci jeho vyřazení
  • u vozidel, která nejsou v majetku podnikatelského subjektu, vzniká daňová povinnost v měsíci prvního použití vozidla k podnikání a zaniká v měsíci, kdy používání k podnikání bylo ukončeno nebo přerušeno

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • je kalendářní rok, přičemž podnikatel může platit zálohy a do konce ledna následujícího roku je vyúčtovat

 

VYUŽITÍ VLASTNÍHO OSOBNÍHO AUTOMOBILU PRO PRACOVNÍ CESTY PRO ZAMĚSTNAVATELE

  • dvě varianty:
  1. 1/12 roční sazby za každý měsíc
  2. zaplatit za každý den použití 25 Kč

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

  • podává se na FÚ do 31. 1., které následuje po uplynutí zdaňovacího období

 

PŘÍKLADY

Určete výši silniční daně za rok 2009:

osobní automobil – zdvihový motor 1300 cm3

= 2.400,– Kč

 

nákladní automobil – 2 nápravy o hmotnosti 3 t

= 3.600,– Kč

 

nákladní automobil – 3 nápravy o hmotnosti 10 t

= 7.200,– Kč

Celkem = 13.200,– Kč

 

Zaměstnanec použil soukromý osobní automobil (1289 cm3) v měsíci srpnu, celkem 8 dní (17 dní). Vypočtěte silniční daň.

  • pro 8 dní
  • 2400 / 12 = 200,– Kč
  • 25 * 8 = 200,– Kč

 

  • pro 17 dní
  • 2400 / 12 = 200,– Kč
  • 25 * 17 = 425,– Kč

 

Podnikatel začal 26. 8. Podnikat, vložil dříve nepodnikatelský osobní automobil (zdvihový objem 1300 cm3). Vypočtěte silniční daň.

= 2400 / 12 = 200 = 200 * 5 = 1.000,– Kč

 

DAŇ Z NEMOVITOSTI

  • zástava = ručení nemovitosti
  • věcné břemeno = právo doživotní

 

PLÁTCE, POPLATNÍK

  • je majitel nemovitosti evidovaný na katastrálním úřadě (= veřejný seznam)
  • u pronajatých pozemků je poplatníkem v určených případech nájemce

 

DAŇOVÁ POVINNOST

  • vzniká v měsíci vložení vozidla do majetku podnikatelského subjektu a zaniká v měsíci jeho vyřazení
  • u vozidel, která nejsou v majetku podnikatelského subjektu, vzniká daňová povinnost v měsíci prvního použití vozidla k podnikání a zaniká v měsíci, kdy používání k podnikání bylo ukončeno nebo přerušeno

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • je kalendářní rok (tuto daň musí majitel každý rok do konce května uhradit finančnímu úřadu)

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

  • do konce ledna příslušného roku musí plátce podat daňové přiznání, do konce května zaplatit daň

 

DVĚ ČÁSTI:

  1. daň z pozemků
  • základem je cena pozemku podle vyhlášky a forma využívání pozemku
  • u zemědělské půdy a lesů, u stavebních pozemků je to rozloha pozemku

 

  1. daň ze staveb
  • základem je půdorys nadzemní části stavby v m2 a sazby závisí i na poloze stavby

 

NEMOVITOST = pozemky a stavby pevně spojené se zemí

  • struktura:

 

DAŇ Z POZEMKŮ

  • základní údaje pro výpočet daně:
  1. název obce
  2. název a kód katastrálního území
  3. parcelní číslo
  4. rozměry
  • předmět: všechny pozemky na území ČR vedeny v katastru nemovitosti
  • základ daně: cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemků v m2 a průměrnou cenou půdy ve vyhlášce

 

DAŇ ZE STAVEB

  • stavby = nemovitosti se zemí pevným základem, vydáno kolaudační rozhodnutí
  • nepodléhají: čističky, úpravy vod, kanalizace, …
  • poplatník: vlastníci staveb
  • osvobození od daně ze staveb: vlastnictví státu, vlastnictví obce, církví, náboženství, škol, …
  • základ daně: výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 (u bytů = podlahová plocha)

 

  • sazby daně:
  1. základní sazby
  2. zvýšení za každé další nadzemní podlaží
  3. koeficient podle počtu obyvatel v obci
  4. další možnosti úpravy (podnikání, rekreace, …)
  • výběr daně: 1 kalendářní rok
  • rozhodný okamžik: 1. příslušného zdaňovacího období

 

PŘÍKLADY

Jakou daň z pozemků zaplatí majitel ze 4 ha orné půdy a z 6 ha luk v katastrálním území Želetava, kde je průměrná cena půdy 4,20 Kč.

400 m2 * 4,20 = 1680 * 0,75 = 1.260,–Kč

600 m2 * 4,20 * 0,25 = 630,–Kč

celkem = 1.890,–Kč

 

Určete velikost daňového základu pro výpočet daně ze staveb. Víte-li, že zastavěná plocha přízemního obytného domu je 100 m2, příslušenství stavby tvoří zkolaudované stavby:

prádelna 24 m2

dílna 19 m2

100 – 16 = 84 m2

100 + 24 +19 -16 – 16 = 111 m2

 

Vypočtěte daň z obytného domu, který má půdorys 300 m2, 3 nadzemní podlaží, obec má 20 000 obyvatel, je zde nebytový prostor 20 m2 sloužící k podnikání.

sazba daně = (1 + 0,75 + 0,75) * 2 = 5,–

daň = 300 * 5 = 1.500,–

+ plocha z podnikání = 20 * 2 = 40,–

celkem = 1.540,– Kč

 

Bydlíte na vesnici, ve které má trvalý pobyt asi 500 obyvatel. Koeficient pro stanovení daně ze staveb činí 1,0 (obec jej dále neupravovala). Máte dům o jenom nadzemním podlaží. Celková plocha parcely, na níž dům stojí, je 800 m2, z toho na půdorys stavby připadá 300 m2. Obytný dům tvoří jeden celek, z něhož 1/3 plochy připadá na bytové prostory a 2/3 plochy na nebytové prostory (stodola, garáž).

U domu je zahrada o velikosti 600 m2. Dále vlastníte 1 ha lesa, který pěstujete a těžíte z něho dřevo pro vlastní spotřebu i prodej. Pro účely daně z pozemků je stanovená cena za 1 m2 zemědělské půdy 5 Kč, za 1 m2 lesa 3,80 Kč.

Vypočítejte daně z nemovitosti zahrnující daň z pozemků a ze staveb.

 

daň z pozemků

  • orná půda = 5 000 m2 = 5000 * 5 = 25 000 * 0,0075 = 187,5 = 188,– Kč
  • louka = 5 000 m2 = 5000 * 5 = 25 000 * 0,0025 = 62,5 = 63,– Kč
  • les = 10 000 m2 = 10000 * 3,80 = 38 000 * 0,0025 = 95,– Kč
  • zahrada = 600 m2 = 600 * 5 = 3 000 * 0,0075 = 22,5 = 23,– Kč
  • zastavěná plocha = 800 – 300 = 500 m2 = 500 * 0,2 = 100,– Kč

= celkem za daň z pozemků = 496,– Kč

 

daň ze staveb

  • dům = 300 m2 – 16 m2 = 284 m2 = 284 * 2 * 1 = 568,– Kč

=celkem za daň ze staveb = 568,– Kč

            CELKEM = 496 + 568 = 1.037,– Kč

 

DAŇ DĚDICKÁ

  • je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (dědictví), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
  • platí se v případě dědění majetku

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

  1. zůstavitel

= osoba, po jejíž smrti se dědí

  1. dědic

= osoba, která má oprávnění dědit

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= dědic ze závěti, ze zákona nebo podle pravomocného rozhodnutí (soud)

 

FORMY DĚDĚNÍ:

  1. ze závěti
  • na prvním místě
  • může dědit jak FO, tak i PO
  1. ze zákona
  • pouze FO může dědit

 

SAZBA DANĚ:

  • dané vztahem k zůstaviteli – dle skupin

I. skupina

  • příbuzní v řadě přímé (rodiče, děti, prarodiče, vnuci, manželé) – od daně osvobozena

 

II. skupina

  • příbuzní v řadě nepřímé (sourozenci, tety, strýcové, bratranci, sestřenice) – od daně osvobozena

 

III. skupina

  • ostatní – DAŇ

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

  • poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.

 

DAŇ DAROVACÍ

  • je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (darování), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
  • platí se v případě darování majetku

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

  1. nabyvatel = obdarovaný

= osoba, která nabývá majetek

  1. dárce

= osoba, která majetek přenechává

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= obdarovaný (nabyvatel) – FO i PO

 

PŘEDMĚT DANĚ:

  1. nemovitosti
  • budovy, pozemky
  1. movitý majetek
  • movité věci, peníze
  1. jiný majetkový prospěch
  • prominutí dluhu, postoupení pohledávky

 

ZÁKLAD DANĚ:

= cena majetku

 

SAZBA DANĚ:

  • závisí na výši převáděného majetku a vztahu mezi zúčastněnými osobami – dle skupin

 

I. skupina

  • příbuzní v řadě přímé (rodiče, děti, prarodiče, vnuci, manželé) – od daně osvobozena

 

II. skupina

  • příbuzní v řadě nepřímé (sourozenci, tety, strýcové, bratranci, sestřenice) – od daně osvobozena

 

III. skupina

  • ostatní – DAŇ

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

  • poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení darování podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.

 

PŘÍKLAD:

Rodiče darovali synovi v roce 2007 rodinný domek v hodnotě 1.600 000,– Kč. V darovací smlouvě je obsaženo věcné břemeno (zapsáno do katastru nemovitostí), doživotního užívání společných prostor domu a bydlení v určených dvou místnostech s příslušenstvím. Věcné břemeno má hodnotu 100.000,– Kč.

  1. Jaké dani podléhá převod domu, a určete její základ
  • daň darovací
  • základ daně = cena snížená o věcné břemeno = 1 600 000 – 100 000 = 1 500 000,– Kč
  • poplatník = syn

 

  1. Jaké dani podléhá věcné břemeno, urči základ
  • daň z převodu nemovitosti
  • základ daně = hodnota věcného břemena = 100.000,– Kč
  • poplatníci = rodiče
  • 100 000 * 0,03 = 3 000,– Kč

 

DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTI

  • je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (prodej nemovitosti), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
  • platí se v případě darování majetku
  • jednorázový úplatný převod vlastnictví k nemovitosti z jedné osoby (FO i PO) na druhou osobu (FO i PO)

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

  1. převodce

= prodávající

  1. nabyvatel

= kupující

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= prodávající

 

SAZBA DANĚ:

  • od roku 2004 3% z ceny odhadní nebo ceny kupní, podle toho, která je vyšší

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

  • poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení převodu nemovitosti podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *