Téma: Daňová soustava

Předmět: Účetnictví

Zaslal(a): Nickel

 

DAŇOVÝ SYSTÉM ČR

= souhrn daní, které jsou státem stanovené a jsou dány do daňových zákonů

 

DAŇ

= významný příjem veřejného rozpočtu (státního a místního – obecního, krajského, …)

• vznik daní je spojen se vznikem a rozvojem státu (Řecko, Řím), u nás – Karel English (1. republika) – daň jako příspěvek na podpůrnou úhradu veřejné správy
• odčerpává ze zákona povinně část důchodu subjektu:
• na nenávratném principu – společnost je využije podle potřeb – veřejné statky a služby:
• armáda a vojenská obrana obecně
• udržování veřejného pořádku, dodržování zákonů, včetně ochrany práv, majetku, apod.
• tvorba a údržba infrastruktury
• náklady na provoz veřejné správy
• přerozdělování bohatství
• na principu solidarity – jednotlivci se podílejí na úhradě potřeb ostatních – je dán určitými možnostmi (ne všichni využívají a platí daně)

 

Poslední daňová reforma v ČR – 1. 1. 1993 – pozdější novely.

 

TLAKY NA STÁT V DAŇOVÉ SOUSTAVĚ:

1. stát potřebuje vybrat co nejvíce peněz, aby mohl rozvíjet své aktivity
2. občané a firmy naopak chtějí odvádět co nejméně daní, aby jim zůstalo co nejvíce pro vlastní potřeby
3. řada daní je svázána s mezinárodním obchodem a pohybem kapitálu – zde jsou zase tlaky na stát, aby sjednotil své daně s ostatními zeměmi a podepsal s nimi dohody o zamezení dvojího zdanění
4. stát musí respektovat sociální únosnost daní (to jej vede k systému úlev, výjimek apod.)
5. stát musí zohledňovat i technická a ekonomická kritéria vybíratelnosti a vymahatelnosti daní

 

PRINCIPY:

1. spravedlnost zdanění

• stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i zahraniční firmy atd.

 

2. všeobecnost zdanění

• zdanění podléhají všechny typy vlastnictví (daň z úroku platíte stejnou v polostátní bance, privátní bance i družstevní kampeličce)

 

3. účinnost zdanění

• vhodným zdanění stimulovat žádoucí aktivity (slevy na dani podnikatelům při zaměstnávání tělesně postižených občanů, úlevy při sponzoringu sportovních, kulturních, vzdělávacích, charitativních organizací, podpora investic mimořádným odpočtem z daňového základu apod.)

 

4. harmonizace

• sbližování naší daňové soustavy se systémy Evropské unie (zrušili jsme daň z obratu a zavedli daň z přidané hodnoty)

 

ZÁKLADNÍ POJMY

Daňový poplatník

• FO či PO, která musí podle zákona odvádět daň („z čí kapsy peníze ubydou“)
• osoba (FO či PO), z jejichž peněz je daň placena

 

Daňový plátce

• FO i PO – mají povinnost ze zákona povinnost peníze odvést státu – za tento odvod je odpovědný

 

Poplatník X plátce

1. může být totožný

• samostatné podnikání, silniční daň (obojí podnikatel), jiné než živnostenské oprávnění (advokáti), daň z nemovitosti (FO), apod.

2. jiné osoby

• nakupující nakoupí zboží a zaplatí cenu včetně DPH, konečný spotřebitel je poplatníkem a plátce daně je prodávající (má povinnost odvést FÚ)

 

Správce daně

• je příslušný finanční úřad (u spotřebních daní a cla celní úřad), u kterého se musí plátce k jednotlivým druhům daní zaregistrovat – ten kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní, ukládání sankce (pokuty, penále) v případě neplnění daňových povinností a daň vymáhá

 

Základ daně (daňový základ)

• částka, ze které se určitým procentem vypočte daň

 

Daň

• vypočtená částka, kterou plátce odvádí FÚ

 

Sazba daně

• procentem vyjádřený poměr daně k základu daně

 

Sleva na dani

• pevně stanovená částka, kterou si může poplatník odečíst přímo od vypočtené daně
• je částka, o níž se vypočítaná daň v případech stanovených příslušným zákonem snižuje
• např. u daně z příjmů, které plynou z podnikání, se daň snižuje při zaměstnávání osob se zdravotním postižením

 

Zdaňovací období

• je období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést
• u daní přímých je to obvykle kalendářní rok (hospodářský rok)
• u daní nepřímých je to obvykle měsíc, případně čtvrtletí

 

Daňové přiznání

• je písemný dokument, ve kterém plátce daně za zdaňovací období vypočítá všechny skutečnosti týkající se příslušné daně
• tento dokument do stanoveného termínu po uplynutí zdaňovacího období předkládá správci daně (příslušnému úřadu)

 

Platba daně

• je to odvod saně správci daně
• daň za zdaňovací období se platí buď najednou do určitého dne v jeho průběhu, nebo po jeho uplynutí, případně v několika splátkách
• u některých daní se v průběhu zdaňovacího období platí zálohy – pokud vznikl na zálohách přeplatek, správce daně ho vrátí, nebo se o něj sníží záloha na daň v dalším zdaňovacím období

 

Minimalizace daňové povinnosti

• snížení daňového základu v souladu se zákonem
• legální cestou je i využití nedostatků v legislativě

 

Daňový únik

• snížení daňového základu v rozporu s legislativou

 

Záloha na daň

• platba, kterou musí daňový subjekt odvádět na finanční úřad ještě před vyměřením daní
• po stanovení daní jsou zálohy do celkové úhrady započítány

 

Platební výměr

• rozhodnutí, jimž správce daně sděluje poplatníkovi stanovený základ a výši daně

 

Daňový nedoplatek

• vznikne, když je daňový subjekt v prodlení s platbou daně, za každý den prodlení se počítá penále

 

Prominutí daňového nedoplatku

• je výlučně v kompetenci správce daně
• o prominutí daňového nedoplatku může subjekt požádat

 

Daňový přeplatek

• vznikne, když daňový subjekt zaplatí finančnímu úřadu vyšší částku, než byla jeho povinnost
• používá se k úhradě nedoplatku, pokud má daňový subjekt u finančního úřadu přeplatek i po případném splacení dluhu, FÚ přeplatek vrací – daňový subjekt však musí o vyplacení přeplatku požádat

 

Daňová kontrola

• daňovou kontrolou pracovník správce daně zjišťuje nebo prověřuje daňový základ nebo jiné okolnosti rozhodné pro správné stanovení daně u daňového subjektu nebo na místě, kde je to vzhledem k účelu kontroly nejvhodnější
• daňová kontrola se provádí v rozsahu nezbytně nutném pro dosažení účelu podle zákona

 

Daňové odpisy

• odpisy, jejich výši a způsob uplatnění stanoví zákon o daních z příjmů
• neuplatňují se do účetních nákladů, nýbrž se zohledňují při určování základu daně z příjmů (snižují základ daně!)

 

Způsob výběru daně

• cesta, jak se daň dostane do státní pokladny
• možnosti:

1. daňové přiznání
2. záloha na daň
3. splátky daně
4. srážka daně
5. záloha na daň u zdroje

 

Optimalizace daňové povinnosti

• optimalizací se obvykle rozumí takové jednání daňového subjektu, jímž se snaží minimalizovat svou daňovou povinnost

 

SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ

zákon 337/92. Sb., o správě daní a poplatků

 

Z hlediska státu je nutno nastavit pravidla, která umožní daně vybrat i případně s donucením.

Správa daní upravuje pravidla jednání jednotlivých subjektů v průběhu řízení o daních, vymezuje jejich práva a povinnosti.

 

ZÁKON UVÁDÍ:

1. daň – jako poplatek státu
2. příslušenství daně – peněžní sankce, tj. pokuty, penále, úrok

 

ÚČASTNÍCI DAŇOVHO ŘÍZENÍ:

1. daňové subjekty

• poplatník, plátce

 

2. osoby vykonávající dohled státu

• správci daně (FÚ, celní orgány)

 

3. třetí osoba

• svědek, soudní znalec, tlumočník

 

ZASTUPOVÁNÍ V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ

• zákonný zástupce (rodič), na základě písemné plné moci, daňový poradce, auditor, advokát, i PO

 

VYMEZENÍ MÍSTNÍ PŘÍSLUŠNOSTI

• u FO – bydlištěm
• u PO – sídlem firmy

 

CÍL DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

• vybrat daně tak, aby nebyly kráceny daňové příjmy, tj. znát daňová práva

 

ZÁSADY DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

• zákonný postup, neveřejnost, mlčenlivost, přiměřenosti kroků a úkonů správce daně, skutečného obsahu věci, součinnosti správce daně s daňovým subjektem, spolupráce daňového subjektu se správcem daně, rovnosti daňového subjektu se správcem daně, vymezení práv a povinnosti daňového subjektu

 

ÚKONY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ:

1. podání daň. subjektu – písemná i ústní
2. rozhodnutí – správce daně jím může ukládat povinnosti a práva (např. prominutí penále, oprava, snížení, zvýšení, …)
3. platební výměr – stanoví platební povinnosti
4. doručování písemností – poštou i osobě pracovníky správce daně
5. lhůty – ohraničení času pro jednotlivé úkony – zákonné, individuální

 

ČÁSTI DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ

1. přípravné řízení – předchází vyměření daňové povinnosti a slouží k podchycení daňových subjektů a podstatných skutečností pro budoucí vyměření a evidenci daní
2. vyměřovací řízení – správce daně vyměří daňovou povinnost (podklad je daňové přiznání)
3. placení daní
4. vymáhací řízení – směruje k vyrovnávání daňových nedoplatků

 

Přípravné řízení

• registrace daňového subjektu, zřízení provozovny, vydání osvědčení DIČ: FO- rodné číslo, PO – IČO

 

Vyměřovací řízení

• stanovena výše vyměřovací povinnosti, platební výměr, daňová přiznání – řádná, opravná, dodatečná, vytýkací řízení – u pochybnosti a správnosti údajů
• daň je obvykle vyměřena k poslednímu dni lhůty pro podání daňového přiznání
• dodatečná daňová přiznání – podat do konce následujícího kalendářního měsíce od zjištění skutečnosti, která snižuje nebo zvyšuje daňovou povinnosti
• daňová kontrola, zpráva o daňové kontrole

 

Placení daní

• ve vyměřené výši a stanovené době
• daňový dlužník, daňová povinnosti, den splatnosti, povolení splátek, prominutí daňového nedoplatku, sankce v daňovém řízení

 

Vymáhací řízení

• proces, ve kterém správce daně využívá zákonem stanovené prostředky, aby donutil daňový subjekt zaplatit nedoplatek daní, je stanovena lhůtou, slouží k tomu nejčastěji před exekucí zástavní právo k věcem a pohledávkou

 

DAŇOVÁ EXEKUCE

• předchází písemná výzva k zaplacení daně, pak vydán exekuční příkaz
• formy:

1. z účtu
2. srážkou ze mzdy
3. prodejem movitého majetku
4. prodejem nemovitého majetku

 

K obraně práv daňového subjektu patří opravné prostředky:

1. řádné

• odvolání, stížnosti, námitky, reklamace

2. mimořádné

• obnova řízení, přezkoumání rozhodnutí, prominutí daně, opravy nesprávnosti

 

ZÁKON O MÍSTNÍCH POPLATCÍCH

• zákon č. 565/1990 Sb. v pozdějších novelách
• místní poplatky = poplatky, o jejichž vybrání (i výši) si rozhodují samy obce v rámci samostatné působnosti na základě zákonného zmocnění
• poplatky nemusí být vybírány ve všech obcích, rozhoduje zastupitelstvo, zda využije zmocnění v zákoně a v jaké výši bude poplatky vybírat => příjmy obecních rozpočtů, jsou pro poplatky závazné

 

FUNKCE POPLATKŮ:

1. fiskální

= výběr peněz, využití v dané obci

2. lokální
3. regulační
4. ochranná

 

LEGISLATIVNÍ ÚPRAVA:

• listina základních práv a svobod (článek 11, odstavec 5) – poplatky lze ukládat na základě zákona
• stanoví samostatné působnosti obce a zavede je závaznou vyhláškou

 

DRUHY MÍSTNÍCH POPLATKŮ:

1. ze psů

• dle držitele psa

2. za lázeňský nebo rekreační pobyt

• plátce je ubytovatel, který musí poplatky odvést
• poplatník zaplatí plátci

3. za odpady

• podle osob trvale hlášených

4. za užívání veřejného prostranství

• např. umístění dočasných výkopových prací, písku, dřeva, …; reklamní akce, poskytování prodeje, skládka, pouťové atrakce, cirkus, …
• dáno vyhláškou

5. ze vstupného

• kultura, sport, reklamní akce, prodejní akce, …

6. z ubytovací kapacity

• zařízení k přechodnému ubytování za úplatu
• ubytovací kniha (=evidenční ubytovací kniha) – musím ji mít evidovanou 6 let

7. za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst města
8. za provozování výherních automatů
9. za zhodnocení stavebního pozemku

 

DANĚ DAŇOVÉHO SYSTÉMU ČR

Daně

• přímé
• nepřímé
• ostatní

 

Přímé daně (přímo státu)

• Důchodové (z příjmu)
  • z příjmu FO
  • z přijmu PO

 

• Majetkové
  • z nemovitostí
    • z pozemku
    • ze staveb
  • silniční
  • převodové
    • dědická
    • darovací
    • z převodu nemovitostí

 

Nepřímé daně

Daň ze spotřeby

• Univerzální
  • DPH

 

• Selektivní
  • spotřební
    • z uhlovodíkových paliv
    • z alkoholu
      • z lihu a lihovin
      • z vína
      • z piva
    • z cigaret a tabákových výrobků
  • cla

 

DAŇ SILNIČNÍ

PŘEDMĚT DANĚ

= všechna silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti

 

SMYSL SILNIČNÍ DANĚ

• vytvoření finančních zdrojů na výstavbu rekonstrukci a údržbu silniční sítě

 

PLÁTCE, POPLATNÍK

• je majitel vozidla uvedený v technickém průkazu vozidla
• výjimku tvoří případ, kdy firma rozhodne, že zaměstnanec bude při výkonu své práce používat své soukromé vozidlo a firma mu bude proplácet cestovní náhrady – v tom případě musí zaměstnavatel uhradit silniční daň

 

SAZBA DANĚ

1. u osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru
2. u nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav

 

DAŇOVÁ POVINNOST

• vzniká v měsíci vložení vozidla do majetku podnikatelského subjektu a zaniká v měsíci jeho vyřazení
• u vozidel, která nejsou v majetku podnikatelského subjektu, vzniká daňová povinnost v měsíci prvního použití vozidla k podnikání a zaniká v měsíci, kdy používání k podnikání bylo ukončeno nebo přerušeno

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

• je kalendářní rok, přičemž podnikatel může platit zálohy a do konce ledna následujícího roku je vyúčtovat

 

VYUŽITÍ VLASTNÍHO OSOBNÍHO AUTOMOBILU PRO PRACOVNÍ CESTY PRO ZAMĚSTNAVATELE

• dvě varianty:

1. 1/12 roční sazby za každý měsíc
2. zaplatit za každý den použití 25 Kč

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

• podává se na FÚ do 31. 1., které následuje po uplynutí zdaňovacího období

 

PŘÍKLADY

Určete výši silniční daně za rok 2009:

osobní automobil – zdvihový motor 1300 cm³

= 2.400,– Kč

 

nákladní automobil – 2 nápravy o hmotnosti 3 t

= 3.600,– Kč

 

nákladní automobil – 3 nápravy o hmotnosti 10 t

= 7.200,– Kč

Celkem = 13.200,– Kč

 

Zaměstnanec použil soukromý osobní automobil (1289 cm³) v měsíci srpnu, celkem 8 dní (17 dní). Vypočtěte silniční daň.

• pro 8 dní
• 2400 / 12 = 200,– Kč
• 25 * 8 = 200,– Kč

 

• pro 17 dní
• 2400 / 12 = 200,– Kč
• 25 * 17 = 425,– Kč

 

Podnikatel začal 26. 8. Podnikat, vložil dříve nepodnikatelský osobní automobil (zdvihový objem 1300 cm³). Vypočtěte silniční daň.

= 2400 / 12 = 200 = 200 * 5 = 1.000,– Kč

 

DAŇ Z NEMOVITOSTI

• zástava = ručení nemovitosti
• věcné břemeno = právo doživotní

 

PLÁTCE, POPLATNÍK

• je majitel nemovitosti evidovaný na katastrálním úřadě (= veřejný seznam)
• u pronajatých pozemků je poplatníkem v určených případech nájemce

 

DAŇOVÁ POVINNOST

• vzniká v měsíci vložení vozidla do majetku podnikatelského subjektu a zaniká v měsíci jeho vyřazení
• u vozidel, která nejsou v majetku podnikatelského subjektu, vzniká daňová povinnost v měsíci prvního použití vozidla k podnikání a zaniká v měsíci, kdy používání k podnikání bylo ukončeno nebo přerušeno

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

• je kalendářní rok (tuto daň musí majitel každý rok do konce května uhradit finančnímu úřadu)

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

• do konce ledna příslušného roku musí plátce podat daňové přiznání, do konce května zaplatit daň

 

DVĚ ČÁSTI:

1. daň z pozemků

• základem je cena pozemku podle vyhlášky a forma využívání pozemku
• u zemědělské půdy a lesů, u stavebních pozemků je to rozloha pozemku

 

2. daň ze staveb

• základem je půdorys nadzemní části stavby v m² a sazby závisí i na poloze stavby

 

NEMOVITOST = pozemky a stavby pevně spojené se zemí

• struktura:

 

DAŇ Z POZEMKŮ

• základní údaje pro výpočet daně:

1. název obce
2. název a kód katastrálního území
3. parcelní číslo
4. rozměry

• předmět: všechny pozemky na území ČR vedeny v katastru nemovitosti
• základ daně: cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemků v m2 a průměrnou cenou půdy ve vyhlášce

 

DAŇ ZE STAVEB

• stavby = nemovitosti se zemí pevným základem, vydáno kolaudační rozhodnutí
• nepodléhají: čističky, úpravy vod, kanalizace, …
• poplatník: vlastníci staveb
• osvobození od daně ze staveb: vlastnictví státu, vlastnictví obce, církví, náboženství, škol, …
• základ daně: výměra půdorysu nadzemní části stavby v m² (u bytů = podlahová plocha)

 

• sazby daně:

1. základní sazby
2. zvýšení za každé další nadzemní podlaží
3. koeficient podle počtu obyvatel v obci
4. další možnosti úpravy (podnikání, rekreace, …)

• výběr daně: 1 kalendářní rok
• rozhodný okamžik: 1. příslušného zdaňovacího období

 

PŘÍKLADY

Jakou daň z pozemků zaplatí majitel ze 4 ha orné půdy a z 6 ha luk v katastrálním území Želetava, kde je průměrná cena půdy 4,20 Kč.

400 m² * 4,20 = 1680 * 0,75 = 1.260,–Kč

600 m² * 4,20 * 0,25 = 630,–Kč

celkem = 1.890,–Kč

 

Určete velikost daňového základu pro výpočet daně ze staveb. Víte-li, že zastavěná plocha přízemního obytného domu je 100 m², příslušenství stavby tvoří zkolaudované stavby:

prádelna 24 m²

dílna 19 m²

100 – 16 = 84 m²

100 + 24 +19 -16 – 16 = 111 m²

 

Vypočtěte daň z obytného domu, který má půdorys 300 m², 3 nadzemní podlaží, obec má 20 000 obyvatel, je zde nebytový prostor 20 m² sloužící k podnikání.

sazba daně = (1 + 0,75 + 0,75) * 2 = 5,–

daň = 300 * 5 = 1.500,–

+ plocha z podnikání = 20 * 2 = 40,–

celkem = 1.540,– Kč

 

Bydlíte na vesnici, ve které má trvalý pobyt asi 500 obyvatel. Koeficient pro stanovení daně ze staveb činí 1,0 (obec jej dále neupravovala). Máte dům o jenom nadzemním podlaží. Celková plocha parcely, na níž dům stojí, je 800 m², z toho na půdorys stavby připadá 300 m². Obytný dům tvoří jeden celek, z něhož 1/3 plochy připadá na bytové prostory a 2/3 plochy na nebytové prostory (stodola, garáž).

U domu je zahrada o velikosti 600 m². Dále vlastníte 1 ha lesa, který pěstujete a těžíte z něho dřevo pro vlastní spotřebu i prodej. Pro účely daně z pozemků je stanovená cena za 1 m² zemědělské půdy 5 Kč, za 1 m² lesa 3,80 Kč.

Vypočítejte daně z nemovitosti zahrnující daň z pozemků a ze staveb.

 

daň z pozemků

• orná půda = 5 000 m² = 5000 * 5 = 25 000 * 0,0075 = 187,5 = 188,– Kč
• louka = 5 000 m² = 5000 * 5 = 25 000 * 0,0025 = 62,5 = 63,– Kč
• les = 10 000 m² = 10000 * 3,80 = 38 000 * 0,0025 = 95,– Kč
• zahrada = 600 m² = 600 * 5 = 3 000 * 0,0075 = 22,5 = 23,– Kč
• zastavěná plocha = 800 – 300 = 500 m² = 500 * 0,2 = 100,– Kč

= celkem za daň z pozemků = 496,– Kč

 

daň ze staveb

• dům = 300 m² – 16 m² = 284 m² = 284 * 2 * 1 = 568,– Kč

=celkem za daň ze staveb = 568,– Kč

            CELKEM = 496 + 568 = 1.037,– Kč

 

DAŇ DĚDICKÁ

• je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (dědictví), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
• platí se v případě dědění majetku

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

1. zůstavitel

= osoba, po jejíž smrti se dědí

2. dědic

= osoba, která má oprávnění dědit

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= dědic ze závěti, ze zákona nebo podle pravomocného rozhodnutí (soud)

 

FORMY DĚDĚNÍ:

1. ze závěti

• na prvním místě
• může dědit jak FO, tak i PO

2. ze zákona

• pouze FO může dědit

 

SAZBA DANĚ:

• dané vztahem k zůstaviteli – dle skupin

I. skupina

• příbuzní v řadě přímé (rodiče, děti, prarodiče, vnuci, manželé) – od daně osvobozena

 

II. skupina

• příbuzní v řadě nepřímé (sourozenci, tety, strýcové, bratranci, sestřenice) – od daně osvobozena

 

III. skupina

• ostatní – DAŇ

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

• žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.

 

DAŇ DAROVACÍ

• je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (darování), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
• platí se v případě darování majetku

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

1. nabyvatel = obdarovaný

= osoba, která nabývá majetek

2. dárce

= osoba, která majetek přenechává

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= obdarovaný (nabyvatel) – FO i PO

 

PŘEDMĚT DANĚ:

1. nemovitosti

• budovy, pozemky

2. movitý majetek

• movité věci, peníze

3. jiný majetkový prospěch

• prominutí dluhu, postoupení pohledávky

 

ZÁKLAD DANĚ:

= cena majetku

 

SAZBA DANĚ:

• závisí na výši převáděného majetku a vztahu mezi zúčastněnými osobami – dle skupin

 

I. skupina

• příbuzní v řadě přímé (rodiče, děti, prarodiče, vnuci, manželé) – od daně osvobozena

 

II. skupina

• příbuzní v řadě nepřímé (sourozenci, tety, strýcové, bratranci, sestřenice) – od daně osvobozena

 

III. skupina

• ostatní – DAŇ

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

• žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení darování podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.

 

PŘÍKLAD:

Rodiče darovali synovi v roce 2007 rodinný domek v hodnotě 1.600 000,– Kč. V darovací smlouvě je obsaženo věcné břemeno (zapsáno do katastru nemovitostí), doživotního užívání společných prostor domu a bydlení v určených dvou místnostech s příslušenstvím. Věcné břemeno má hodnotu 100.000,– Kč.

1. Jaké dani podléhá převod domu, a určete její základ

• daň darovací
• základ daně = cena snížená o věcné břemeno = 1 600 000 – 100 000 = 1 500 000,– Kč
• poplatník = syn

 

2. Jaké dani podléhá věcné břemeno, urči základ

• daň z převodu nemovitosti
• základ daně = hodnota věcného břemena = 100.000,– Kč
• poplatníci = rodiče
• 100 000 * 0,03 = 3 000,– Kč

 

DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTI

• je to daň jednorázová, která se vybírá pouze v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (prodej nemovitosti), proto u ní nesledujeme zdaňovací období
• platí se v případě darování majetku
• jednorázový úplatný převod vlastnictví k nemovitosti z jedné osoby (FO i PO) na druhou osobu (FO i PO)

 

PRÁVNÍ SUBJEKTY:

1. převodce

= prodávající

2. nabyvatel

= kupující

 

PLÁTCE, POPLATNÍK:

= prodávající

 

SAZBA DANĚ:

• od roku 2004 3% z ceny odhadní nebo ceny kupní, podle toho, která je vyšší

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

• žádné, nastává nahodile

 

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení převodu nemovitosti podat přiznání na finanční úřad, který mu uvedenou daň vyměří.